Работа с иностранными компаниями

ОСНОВНЫЕ МЫСЛИ

К чему идем:

• избежать полного налогообложения или существенно его минимизировать будет невозможно;
  
• иностранная компания в бизнесе будет обходиться значительно дороже, чем сейчас и раньше;
  
• "пустые" компании в безналоговых/низконалоговых юрисдикциях, как и номинальный бизнес в ближайшем будущем отживут себя;
  
• для того, чтобы вести бизнес через компанию за рубежом, нужно будет показать полное присутствие в юрисдикции (полноценный офис, наемный персонал, реальные контакты и контактное лицо в юрисдикции, банковский счет в юрисдикции, место в структуре бизнеса);
  
• полная прозрачность бизнеса (понимание, кто есть собственник, откуда ведется управление бизнеса, цель регистрации бизнеса в юрисдикции);
  
• уплата налогов по месту формирования добавленной стоимости и в месте управления;
  
• уплата налогов как такова сама по себе;
  
• смещение фокуса для консультантов с планирования налогообложения бизнеса на планирование налоговой резидентности бенефициара;
  
• автоматический обмен налоговой информацией worldwide;
  
• самостоятельное декларирование и уплата налогов украинскими резидентами.
  

Я оцениваю срок по осуществлению указанных мыслей в 2-3 года.

Что есть уже сейчас:

• внедрены правила трансфертного ценообразования;
  
• открыты реестры собственников в Британии;
  
• внедрена обязанность организаций, обслуживающих бизнес (номинальный сервис, банки, нотариусы, адвокаты, юристы, страховые компании) формировать реестры бенефициаров в Европе, пока внутренние, потом один общий;
  
• постепенный отказ банков обслуживать компании, зарегистрированные в безналоговых юрисдикциях, либо в форме, которые не предполагают оплату налогов в месте регистрации, открывать счет в банке;
  
• вступление в силу в Европе законодательства об автоматическом обмене налоговой информации;
  
• ужесточение либо принятие законодательства о контролируемых зарубежных компаниях;
  
• закрытие "белых пятен" в соглашениях об избежании двойного налогообложения (особенно в выплатах пассивных доходов и зачетах при уплате налогов из источника его выплаты);
  
• ликвидированы IP boxes;
  
• ужесточены требования к определению места постоянного представительства и признания налогового резиденства;
  
• в банки нужны доказательства полноценно существующего бизнеса в месте, куда выплачивается пассивный доход или которое получает налоговую выгоду в результате международного сотрудничества;
  
• давление на банки и безналоговые юрисдикции мировым сообществом (Большой Двадцаткой).
  

Из каких документов/организаций "растут ноги":

Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (принято решение о разработке правовой базы по борьбе с получением налоговой выгоды и неуплате налогов);
BEPS Plan (Base Erosion and Profit Shifting Plan) - результат работы Форума - план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, который предполагал 15 шагами ликвидировать лазейки по избежанию налогообложения либо его минимизации путем использования национального налогового законодательства стран:

• (1) устранение различий в налогообложении гибридных инструментов;
  
• (2) усиление правил о «контролируемых иностранных компаниях», которые предполагают декларирование об иностранных компаниях в месте ведения контроля и уплаты налогов в месте осуществления контроля с дохода, полученными такими компаниями;
  
• (3) ограничение размывания налогооблагаемой базы путем использования вычета процентных расходов, а также расходов по другим инструментам финансирования;
  
• (4) ограничение размывания налогооблагаемой базы путем использования вычета процентных расходов, а также расходов по другим инструментам финансирования - касается введения автоматического обмена информацией, а также требований к фактическому присутствию для применения налоговых льгот;
  
• (5) меры, направленные против злоупотреблений, путем применения соглашений об избежании двойного налогообложения;
  
• (6) меры против искусственного избежания статуса постоянного представительства;
  
• (7) внедрение правил, регулирующих трансфертное ценообразование, положениями, противодействующими BEPS посредством передачи нематериальных активов внутри группы;
  
• (8) внедрение требований об обязательном раскрытии налогоплательщиками информации о сделках с использованием схем агрессивного налогового планирования;
  
• (9) пересмотр требований к подготовке документации по трансфертному ценообразованию;
  
• (10) разработка порядка сбора и анализа информации о размывании налогооблагаемой базы и выводе прибыли из-под налогообложения;
  
• (11) усовершенствование механизмов разрешения споров, в рамках которого предполагается разработка механизма разрешения проблем, связанных с применением соглашений, в частности, таких как отсутствие положений об арбитражном разрешении споров, а также возможность отказа в доступе к данной процедуре и арбитражном разбирательстве;
  
• (12) уточнение порядка применения методов подтверждения рыночного уровня цен товаров и услуг для целей налогообложения, в частности метода распределения прибыли; ввести меры, противодействующие обычным способам размывания налогооблагаемой базы, таким как, выплата вознаграждения за оказание управленческих услуг, а также учет для целей налогообложения расходов головной организации;
  
• (13) разработка правил, регулирующих передачу чрезмерного объема рисков или распределения капитала внутри группы, особенно в отношении искусственного переноса прибыли в результате принятия договорных рисков либо предоставления капитала;
  
• (14) внесение изменений в двусторонние соглашения;
  
• (15) разработка порядка сбора и анализа информации о размывании налогооблагаемой базы и выводе прибыли из-под налогообложения.
  

Многие шаги Форума уже реализованы, результатом которых являются следующие акты и события:

• FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), который является частью HIRE Act, в США работает во всю силу и показала свою эффективность. Напомню, что Акт обязывает финансовые и нефинансовые иституции и организации, от которых американские резиденты получают доходы или являются учредителями/владельцами, информировать налоговый орган о таких доходах или о владении. В свою очередь HIRE Act обязывает американских лиц декларировать. в зависимости от стоимости, свои зарубежные доходы и владения за рубежом. Отсюда-то и формы, которые мы заполняем, когда сотрудничаем с американскими резидентами (более детальная инфо найдете https://www.irs.gov/...mpliance-act-fa).
  
• Mutual Administration Assistance in Tax Matters (MAC) - Конвенция о взаимопомощи в налоговой сфере.
  
• Guidance On Transparency And Beneficial Ownership от Financial Action Task Force (FATF), направлено на регулирование обязанностей по определению и раскрытию конечных бенефициаров.
  
• 4-ая и 5-ая Anti Money Laundering Directive (AMLD) которыми европейские компании обязали вести реестр конечных бенефициаров, который был бы доступен как для государственных органов, так и для граждан.
  
• отказ от работы с "пустыми компаниями" банковскими секторами Эстонии, Чехией, Польшей летом 2017.
  
• принятый Латвией курс на радикальную деоффшоризацию национальной банковской системы (http://www.fktk.lv/e...vention-of.html).
  
• вступление в силу в Европе CRS (автоматического обмена налоговой информацией).
  
• политические игры США, ЕС, РФ, направленные на распределение сил по-новому в мировом порядке.
  

Чего ожидать украинцам ближайшие 2-3 года:

• принятие правил на выведенный капитал/правил об иностранных контролируемых компаниях/изменения в едином налоге;
  
• автоматического обмена налоговой информацией с налоговыми органами других стран;
  
• полной прозрачности и понимания бенефициарной собственности в Украине и за рубежом.
  

Что делать уже сейчас

• избавляться от компаний-пустышек, компаний, зарегистрированных в безналоговых юрисдикциях и которые активно ведут хозяйственную деятельность, а не просто выступают активодержателями. При этом "пустышками" считаются компании, представляющие собой только пакет учредительных документов вкупе с номинальным сервисом;
  
• работать над Substance, иначе "фактическое присутствие", что подразумевает наличие у компании: офиса (собственного или арендуемого),
  
• реального местного директора (не номинала), наделенного полномочиями для самостоятельного принятия решений, секретаря (требуется не везде) и других сотрудников, телефона/факса, корпоративного вебсайта и страниц в социальных сетях;
  
• работать над налоговой резидентностью компании. Некоторые страны уже стали обуславливать получение статуса налогового резидента наличием у претендующей на него компании реального экономического содержания, что означает, что "пустая компания" получить сертификат налогового резидента в такой стране больше не сможет;
  
• надлежащим образом оформлять все сделки.
  

Сухой остаток

Готовиться к вышеописанному, проводя реструктуризацию бизнеса и/или перенастройку процессов внутри компании. В текущем состоянии еще года два смогут работать пустые компании, которые зарегистрированы в низконалоговых юрисдикциях, с респектабельной репутацией.

Для компаний в безналоговых юрисдикций, таких как в Панаме, BVI и других похожих, банки Европы закрыты. В случае, когда очень нужно, еще можно рассматривать банки в тех же юрисдикциях, надлежаще подтвердив свой респектабельный и благонадежный статус. Но гарантийный срок на такие компании и банковский счета для них лимитирован до 1 - 1,5 лет.

Куда идти тем, кто попал под 55% иностранных компаний со счетом в Прибалтике, которых попросят уйти? Пока ещё в таком виде примут Кипр, Венгрия, Гибралтар, Андорра, Черногория. «Пока» измеряется месяцами. Мне кажется до конца лета - середины осени!

Успешного и ОСОЗНАННОГО вам ведения бизнеса!

Автор: Иванна Погребняк