Перейти к содержимому

Выбор редактора

Детальный анализ изменений в Налоговый кодекс Украины




5 октября Кабмин единогласно утвердил изменения в НКУ. Данный документ содержит 278 листов сравнительной таблицы. Предлагаем Вашему вниманию детальный анализ (60 пунктов) этого документа.

Основные тезисы:

  • Упрощенная система этим документом не модифицируется
  • Ликвидация Налоговой милиция. Удален раздел из кодекса. Будет создана Финансовая полиция, подчиненная Минфину. Законопроект 4228 уже в Раде.
  • Структурная реформа ДФС. Передача множества полномочий и баз данных в Минфин. Районные налоговые будут оказывать исключительно сервисные функции.
  • Полнофункциональный электронный кабинет плательщика налогов, как основной инструмент для подачи Деклараций и регистрации Налоговых и Акцизных накладных, общения с налоговыми органами.
  • Введение смягченной общей системы с доходом до 4000 мин.зарплат с базой (Доход – Затраты ) * Ставку НДФЛ (фактически с прибыли)
  • Один реестр на возмещение НДС. Заявки на возмещения сохраняются в хронологическом порядке и должны быть опубликованы на сайте с ежедневным обновлением (кроме выходных)
  • Пересмотрена концепция оплаты всех местных налогов. Теперь оплата проводится не в местный бюджет, а регламентирована положением Бюджетного Кодекса. В бюджетный кодекс введены изменения, что с 01.01.2018 планируется оплата всех налогов на Единый Счет. При этом государство будет само перераспределять деньги налогоплательщиков в местные бюджеты.


Детальный анализ изменений:
Раздел Общие положения и Администрирование налогов:

  • Расширены понятия дивиденды. Теперь это также платеж в денежной форме который проведен юр.лицом в направлении собственников в связи с распределением части прибыли
  • Расширено понятие применения земельного налога. Теперь он распространяется и на лиц, которые имеют постройки на земле государственной - коммунальной собственности, но которая им не передана.
  • Введены термины для реализации общения налогоплательщиков через электронный кабинет.
  • Вместо налоговых консультаций введено понятие индивидуальных и обобщающих консультаций.
  • Доработано понятие реализация подакцизных товаров. Из этой категории исключены товары емкостью до 2-х литров. Прежде всего это зажигалки.
  • Плательщик налогов если выбрал электронный кабинет как средство подачи отчетности, то и переписку с налоговой обязан осуществлять в нем
  • Плательщик налогов получил право оспаривать как индивидуальные так и обобщающие консультации
  • Плательщик имеет право подать отчетность и в бумажном виде, если подтверждена неисправность электронного кабинета.
  • Налоговая теперь может подавать только индивидуальные консультации. Обобщающие – исключительно Минфин
  • Базы данных теперь компетенция Минфина. Налоговая вносит данные как пользователь. Она теперь не занимается автоматизацией
  • Налоговая милиция – ликвидируется. Финансовая полиция – новый орган подчинен Минфину.
  • Налоговая имеет право применять фото и видеосъёмку при выполнении функций
  • Налоговая получила право в случае наличия налогового долга обращаться в суд, для перевода дебиторской задолженности этого плательщика на налоговый орган, если плательщик не подписывает договор про перевод такого долга.
  • Налоговая имеет право приостанавливать и блокировать регистрацию налоговых накладных, а также обращаться в суд с требованием продолжить блокировку в случаях предусмотренных кодексом (критерии устанавливает Минфин)
  • К контролированным операциям добавлены нерезиденты, которые не уплачивают налог на прибыль
  • Годовой доход плательщиков по трансфертному ценообразованию поднят с 50 до 150 млн гривен, а с одним контрагентом с 5 до 10 млн гривен
  • Налоговые инспекции будут выполнять исключительно сервисные функции
  • Доставка уведомлений от налоговой теперь может осуществляться также через электронный кабинет
  • Детально описан функционал электронного кабинета, который должен позволять также регистрировать налоговые накладные, акцизные накладные, принимать отчетность, минуя любые другие промежуточные программные продукты. Реализация в виде web-сервиса. Имеет публичный интерфейс для реализации обмена с учетными системами и системами управления предприятием.
  • Отдельно запрещена возможность проводить техническое обслуживание системы электронного кабинета, во время подачи отчетности. Функционирование кабинета 24 часа в день
  • Налоговому органу в случае возврата ошибочно уплаченных или переплаченных сумм запрещается у налогоплательщика требовать документ об отсутствии налогового долга. Если эти суммы не были вовремя возвращены, то на государство накладывается пеня в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ
  • Информацию по контролируемым операциям плательщики налога должны сохранять 7лет
  • Аккредитованные центры сертификации бесплатно выдают ключи электронной подписи
  • Добавлена возможность подавать уточнения к декларации на прибыль до 1 мая без уплаты штрафных санкций
  • Индивидуальные консультации предоставляются налоговой в устной или письменной форме. Если консультация предоставлена в письменной форме, Налоговая должна включить такую консультацию в специализированный реестр консультаций с открытым доступом налогоплательщиков к этой консультации через web-сайт
  • Обобщающие консультации должны быть опубликованы на web-сайте
  • Если индивидуальные консультации противоречат обобщающим консультациям, то верховенство имеют последние.
  • Налоговое требование не высылается, если сумма долга не превышает 60 необлагаемых минимумов (было 20)
  • Плательщики налогов на запросы налоговой обязаны отвечать в течение 15 дней (ранее было 1 месяц). А в случае запроса по встречной проверке в течение 10 дней.
  • Введен запрет на повторную встречную проверку, по одному и тому же вопросу
  • Добавлено, что предметом камеральной проверки также может быть своевременность подачи налоговых деклараций и регистрации налоговых накладных а также своевременность оплаты налогового долга.
  • План-график проверок налогоплательщиков публикуется на web-сайте.
  • Увеличено максимальное время проверки. С 30 до 45 дней для больших плательщиков, с 10 до 15 дней для субъектов малого предпринимательства, с 20 до 30 дней – остальных.
  • Рассрочка уплаты налоговых обязательств проводится под проценты 120% годовой учетной ставки НБУ. По таким рассрочкам Минфин будет вести публикуемый в открытый доступ реестр.
  • Изменены штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных


Раздел Налог на Прибыль:

  • Добавлены корректировки фин.результата в налоге на прибыль в результате ликвидации, продаж, уценки, дооценки основных средств и нематериальных активов
  • Добавлена норма, что амортизация начисляется без учета уценки/дооценки основных средств и нематериальных активов
  • Уточнены нормы по трансфертному ценообразованию
  • Добавлены нормы по увеличению налоговых обязательств с налога на прибыль при переводе безответной финансовой помощи неплательщикам налога (кроме физ. лиц), на неприбыльные предприятия или предприятия применяющие ставку налога = 0.
  • Добавлены особенности расчета налоговых обязательств на прибыль при реорганизации
  • Введена возможность в течение 5 лет не платить налог на прибыль для использования малыми предприятиями с оборотом до 3 млн и с зарплатой не меньше 2 минимальных, с ограничениями на виды деятельности. Впрочем, сомнительно, что данная возможность будет активно использоваться налогоплательщиками, поскольку государство не поднимает планку регистрации НДС. Поэтому малым предприятиям по прежнему будет более выгодна упрощенная система, а крупные предприятия смогут использовать данную норму для оптимизации своих платежей по налогу на прибыль.


Раздел НДФЛ:

  • Убрано ограничение на вычет из дохода сумм оплаты на обучение. Ранее вычет был очень сильно ограничен.
  • Оплата налога на доходы физ. лиц отдельного подразделения или физ.лица будет выполняться в соответствии с бюджетным кодексом а не перечисляется в соответствующий местный бюджет.
  • Изменён максимальный размер суточных для заграничных командировок с 0.75 мин.зарплат на сумму 40 евро
  • Введение смягченной общей системы. До 4000 мин.зарплат (5.5 млн), База налогообложения прибыль (доходы – расходы) по ставке 18%. Учет доходов-расходов по кассовому методу. Самостоятельное определение базы ЕСВ. Возможность отнесения в затраты амортизации Основных средств и нематериальных активов


Раздел НДС:

  • В объект налогообложения НДС добавлена бесплатная передача
  • Введено ограничение на выписку корректировок к нал. накладным которые не выдаются покупателю - до 20% от суммы выписанных налоговых обязательств. Если необходимо скорректировать на большую сумму, Плательщик налогов должен подать заявку на проведение проверки
  • В необлагаемые НДС товары добавлены отходы металлов (черных и цветных), а также отходов бумаги-картона (макулатура)
  • Кассовый метод для тепло-энергетического сектора продлен до 2019 года
  • Один реестр возмещения НДС (вместо текущих двух). Заявки на возмещения сохраняются в хронологическом порядке и должны быть опубликованы на сайте с ежедневным обновлением (кроме выходных). Камеральная проверка сумм возмещения проводится в течение 30 дней. Изменения в кодекс обязывают до 10 января 2017 года сформировать единый реестр возмещения в хронологическом порядке.
  • Депонирование остается. Уточнены правила расчета показателей формулы
  • Указание кода УКТ ЗЕД в налоговых накладных теперь будет обязательно для всех товаров и услуг
  • Изменен срок регистрации налоговых накладных и корректировок. Документы составленные с 1 по 15 число, должны быть зарегистрированы до конца месяца. Документы составленные с 16 по конец месяца – до 15 числа следующего месяца.
  • Вводится рискоориентированная система блокировки налоговых накладных (факт удивительный, поскольку регистрация налоговых накладных итак обеспечена деньгами. Но может быть задействована при отмене формулы и системы депонирования)


Изменения в другие налоги:

  • Добавлен пункт «импорт сырья для производства сигарет не облагается акцизным налогом». В тоже время в случае реализации этого сырья не производителям сигарет, налагается штраф в размере 200% от стоимости сырья
  • Повышение акцизов на сигареты на 30%-20%-20% в 2017-2018-2019 годах или почти в 2 раза за 3 года.
  • Добавлен штраф за несвоевременную оплату акцизного налога в размере 20% от суммы обязательств
  • Упрощены нормы Экологического налога
  • Минимизировано количество плательщиков налога по ренте воды. Теперь плательщиками являются только первичные водопользователи. Ранее были также вторичные
  • Уточнены нормы Земельного налога
  • Уточнены моменты налогообложения в зоне АТО

Исчтоник: https://ioblik.com


При полном или частичном воспроизведении интернет-ресурсами материалов сайта, указание автора и прямой гиперссылки на материал обязательно. Печатным СМИ перепечатка без письменного разрешения администраци запрещена . Администрация может не разделять мнение автора и не несет ответственности за авторские материалы. Оценочные суждения не подлежат опровержению и доказыванию их правдивости. За достоверность и содержание рекламы ответственность несет рекламодатель.